Начало 2015 г. в налоговом законодательстве ознаменовано появлением еще одного преимущества для резидентов, речь идет о таком понятии, как инвестиционный налоговый вычет. Как налогоплательщикам воспользоваться нововведением, какая категория лиц может претендовать на него, какой комплект документов необходим и каков порядок обращения в инспекцию?
Правовое регулирование нового режима закреплено в статье 219.1 Налогового Кодекса (далее также НК РФ). Этот вычет будет особенно актуален и интересен тем лицам, которые занимаются инвестиционной деятельностью и получают доход от игр на бирже и реализации особенного имущества (акции, паи, иные ценные бумаги) на специальных рынках. Со стороны же государства, утверждение на законодательном уровне нового вида налоговых преференций повысит интерес к российской бирже и российским фондовым рынкам.
Виды и особенности инвестиционного вычета по НДФЛ
Упомянутая выше статья НК РФ наделяет налогоплательщика правом воспользоваться следующими налоговыми вычетами по НДФЛ:
- В размере положительного финансового результата от продажи и/или погашения ценных бумаг, являющихся «предметом игры» на специальных рынках (биржах). Основными условиями являются продолжительность права собственности на ценные бумаги, исчисляемая на дату заключения сделки – по закону она должна превышать 3 года (п.1 подп.1 ст.219.1 НК РФ), а также давность приобретения этого имущества. Давность в данном случае исчисляется после 01.01.2014 года, то есть, во внимание принимаются имущественные активы, приобретенные гражданином после наступления упомянутой даты.
- Вычет на взносы: гражданин возвращает 13% от суммы внесенных денежных вложений на индивидуальный инвестиционный счет (далее также ИИС) в течение налогового периода (п.1 подп.2 ст.219.1 НК РФ).
- Вычет на доходы: владелец ИИС получает всю совокупность прибыли, поступавшей благодаря операциям на этом счете, без обязанности уплатить НДФЛ. Освобождение от налога актуально по прошествии срока действия счета, исчисляемого законом в 3 года (п.1 подп.3 ст.219.1 НК РФ).
Для справки:
индивидуальный инвестиционный счет, в соответствии с ФЗ 22.04.1996 №39-ФЗ о ценных бумагах, – это отдельный специализированный счет гражданина, предназначенный для учета денежных средств и ценных бумаг, в том числе операций с этим имуществом. ИИС может быть открыт исключительно одноразово (то есть одно физическое лицо открывает только один такой счет) в брокерской или управляющей компании. Привлекательность этого счета как раз и состоит в возможности правомочия на упомянутый вычет по НДФЛ.Важно!
Гражданин, открывший упомянутый счет, в тексте действующего НК РФ, выбирает один инвестиционный налоговый вычет из двух предоставленных собственникам ИИС.
Характеристика вычета на взносы
Для этого вычета отметим следующее:
- 3-х летний срок действия счета, описанного выше.
- Вложения на счет по закону не могут превышать 400 000 рублей в течение одного года.
- Предельно максимально допустимая сумма вычета – 52 000 рублей.
- Наличие постоянного дохода, подлежащего налогообложению.
- Сумма вычета на взносы не может превышать суммы уплаченного НДФЛ с общего годового дохода.
- В случае прекращения отношений по иис до 3 лет все полученное ранее по вычету подлежит обязательному возврату в пользу бюджета.
- Запрещен перенос неизрасходованной суммы вычета на следующий год.
Характеристика вычета на доходы
- Предоставляется после того, как закончится установленный в законе период действия договора на ИИС- 3 года.
- Максимальный размер вычета не ограничен.
- В случае досрочного расторжения договора –преимущество теряет актуальность.
- Зачисленные денежные вложения не подлежат обналичиванию (снятию) до окончания срока ИИС.
Получить налоговый вычет: пошаговая инструкция
В связи с появлением нового преимущества, а именно – инвестиционные налоговые вычеты 2017 – последние годы для налогоплательщика должны были пройти в активных действиях: сначала определиться с компанией, открыть ИИС, выбрать вид льготы.
Когда денежные средства внесены на счет, определена оптимальная законная привилегия, перед гражданином появляется актуальная проблема: как, собственно, получить инвестиционную налоговую льготу?
Основным документом при оформлении заявки в инспекции станет декларация 3 ндфл. Этот документ является главным письменным подтверждением уровня дохода и уплаченных в законном периоде налогов. Образцы бланков можно найти на официальном сайте ФНС nalog.ru. На этом же сайте представлена возможность заполнения формы в режиме онлайн, что очень удобно и исключает ошибки.
Итак, если гражданин, получающий налогооблагаемый доход, выберет возможность получить назад 13% от суммы взносов на ИИС, потребуются следующие документы:
- Декларация 3 ндфл, подаваемая в территориальный орган налоговой службы по месту постоянной регистрации (способы подачи: электронная форма через личный кабинет на официальном сайте, почтовым отправлением с описью).
Важно!
Получить вычет на взносы в 2017г. возможно только после окончания 2016г., поэтому необходимо следить за обновлением формы 3 НДФЛ, так как в нее будет внесена графа для информации о приходе вложений на счет. - Справка по форме 2НДФЛ – документальное подтверждение дохода в налоговом периоде.
- Подтверждение прихода средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (платежное поручение от банка, соответствующий договор по счету, отчет профессионального участника рынка ценных бумаг о зачислении средств).
- Заявление и реквизиты заявителя (образец есть в инспекции).
Порядок заполнения декларации
Форма 3НДФЛ за 2016 г. немного изменилась по сравнению с прошлогодней (читать подробнее обо всех изменениях по НДФЛ в 2017 году).
У нас на сайте вы можете бесплатно скачать новый бланк, а также инструкцию по его заполнению.
А пока приведем общие правила заполнения:
- Декларация должна быть выполнена в печатном виде на каждом листе, разрешено использование чернил черного, синего цвета.
Важно!
Двусторонняя печать на листах запрещена! - При скреплении листов нельзя допустить утрату штрих-кодов, либо информации самой формы.
- Сведения по показателям вносятся в декларацию из подтверждающих документов (справки от работодателя, платежные поручения из банка и др.).
- Для каждого показателя отдельное поле, состоящее из ячеек.
- Дата заполняется так: дд.мм.гггг. Между каждым значением ставится точка.
- Денежные показатели указываются в рублях, с округлением суммы до рубля, если сумма копеек больше 50. Если меньше, то копейки не учитываются.
- Форма заполняется слева направо.
- ОКТМО-код муниципального образования (информация находится в общем классификаторе ОКТМО).
- В верхней части каждого листа декларации указываем ИНН, ФИО (заглавными буквами, фамилия-полностью, остальное- сокращенно).
- В нижней части каждого листа декларации (кроме титульного) ставим подпись о подтверждении сведений.
- После заполнения формы проставляется сквозная нумерация (001 и далее по порядку).
- Если декларация заполняется представителем, нужно обязательно приобщить доверенность к комплекту подтверждающих документов.
Пример расчета
Пример: Гражданин сделал вложения в течение года в сумме 180 000 рублей. Его годовой доход равен 540 000 рублей, НДФЛ составил 70 200.
В этом случае налоговая льгота составит 180000*13%=23400.
В декларацию 3ндфл вносятся сведения как о сумме дохода и удержанного налога, так и информация о размере взноса.
Внимание!
Статья 78 НК РФ дает право на возврат налога в течение 3 –х лет с момента уплаты. Таким образом, вернуть налог от взносов, произведенных в 2017г, можно в совокупности со взносами за 2 последующих года. Сделать это можно будет до 31 декабря 2020г.
В случае выбора ежегодного возврата от ИИС, закон не устанавливает конечной даты на подачу декларации, это можно сделать в любое время, без наступления негативных последствий в виде штрафов и т.д.
Если гражданин использует свой счет с целью операций для игр на национальной фондовой бирже, то получить свою налоговую льготу он сможет не ранее, чем через 3 года после открытия ИИС.
В таком случае порядок будет упрощенным, для этого потребуются следующие действия и документы:
- Справка из налоговой инспекции, которая документально подтвердит отсутствие у гражданина получения инвестиционного налогового вычета ранее, а также о том, что нет иных договоров на ИИС.
- Справка предъявляется налоговому агенту (брокеру либо банку), который, в свою очередь, обналичивает все денежные средства со счета, скопившиеся за этот период, без уплаты НДФЛ. Гражданин получает свою чистую прибыль.
Инвестиционные налоговые вычеты 2017 года мотивируют граждан на пополнение рядов начинающих инвесторов и стимулируют интерес к ИИС.